[전산회계1급] 당좌자산-5

8. 기타의 당좌자산

 

(1) 단기대여금

단기대여금이란 금전대차거래에 따라 차용증서 등을 받고 타인에게 빌려준 금전으로서 만기가 회계기간 종료일로부터 1년 이내에 도래하는 것이며, 만기가 회계기간 종료일로부터 1년 이후에 도래하는 경우에는 장기대여금으로 분류함.

 

① 대여

예) 거래처에 7개월 만기로 현금 100,000원을 대여하였음
(차) 단기대여금   100,000	(대) 현금   100,000

② 원금과 이자의 회수

예) 거래처에 7개월 만기로 빌려주었던 대여금의 만기가 도래하여 원금 100,000원과 이자 10,000원을 현금으로 회수함
(차) 현금   110,000	(대) 단기대여금   100,000
	(대) 이자수익   10,000

* 단기대여금은 회계기간 종료일로부터 만기가 1년 이내에 도래하는 것이므로, 전체 대여기간이 1년을 초과하는 대여금도 경우에 따라 단기대여금으로 분류될 수 있음.

 

(2) 미수금

미수금은 일반적인 상거래 이외의 거래에서 발생한 외상대금이며, 일반적인 상거래 이외의 거래에서는 타인발행 어음을 수령하더라도 이를 받을어음 계정이 아니라 미수금 계정으로 회계처리를 함.

① 외상 매각

예) 보유 중인 토지(장부가액 : 700,000원)를 700,000원에 외상으로 매각하였음.
(차) 미수금   700,000	(대) 토지   700,000

② 어음 수령

예) 보유 중인 토지(장부가액 : 700,000원)를 700,000원에 매각하고 약속어음을 받음.
(차) 미수금   700,000	(대) 토지   700,000

③ 미수금의 회수

예) 토지를 매각하고 발행한 외상대금 700,000을 현금으로 회수함.
(차) 현금   700,000	(대) 미수금   700,000

(3) 선급금

선급금은 계약금 성격으로 미리 지급한 대금임.

 

① 계약금 선지급

예) 공급처에 상품 20,000원을 구입 주문하고 계약금 10,000원을 현금으로 지급함.
(차) 선급금   10,000	(대) 현금   10,000

② 상품 및 원재료 인도

예) 구입 주문했던 상품 30,000원이 창고에 입고되어 계약금 5,000원을 제외한 잔액을 현금으로 지급함.
(차) 상품   30,000	(대) 선급금   5,000
	(대) 현금   25,000

(4) 선납세금

선납세금은 회계연도 중에 미리 납부한 법인세임. 법인세는 회계연도(각 사업연도)가 종료된 후 3개월 이내에 신고 및 납부하는 것이 원칙이지만, 과세관청의 행정 편의와 조세수입의 조기 확보를 도모하기 위해 법인세 중간예납세액과 법인의 이자수익에 대한 원천납부세액이라는 형태로 회계연도 중에 법인세의 일부를 미리 납부하게 됨.

 

회사는 기말 결산 시 당기 사업연도 소득에 대하여 회사가 납부하여야 하는 법인세 부담액(법인세비용)에서 기중에 미리 납부한 중간예납세액과 원천납부세액(선납세금)을 차감함으로써 법인세부담액 중 아직 납부하지 않은 금액(미지급세금)을 산출하게 됨.

미지급세금 = 법인세비용 - 선납세금

① 법인세 중간예납세액

예) 당해 사업연도의 법인세 중간예납세액 600,000원을 현금으로 납부하였음.
(차) 선납세금   600,000	(대) 현금   600,000

② 법인의 이자수익에 대한 원천납부세액

예) 보통예금에 대한 이자수익 10,000원이 발생하여 법인세 원천납부세액 1,540원을 제외한 잔액이 보통예금 통장에 입금되었음.
(차) 선납세금   1,540	(대) 이자수익   10,000
(차) 보통예금   8,460

(5) 가지급금

가지급금이란 금전을 지급하였으나 그 내용이 확정되지 않았을 때 그 내용이 확정될 때까지 임시적으로 사용하는 계정과목임. 가지급금은 그 내용이 확정되면 적절한 계정과목으로 대체하여야 하며, 대표적인 미결산계정에 해당하므로 기말 결산 때까지는 반드시 적절한 계정과목으로 대체하여 최종 재무제표에는 나타나지 않도록 하여야 함.

① 가지급

예) 영업사원에게 출장을 명하고 출장비 예상액 60,000원을 현금으로 지급하였음.
(차) 가지급금   60,000	(대) 현금   50,000

② 내용 확정

예) 출장 후 복귀한 영업사원으로부터 어림잡아 지급했던 금액 50,000원 중 30,000원은 교통비 및 숙박비 지출증빙을 제출받아 확인하고 남은 금액 20,000원은 현금으로 반환하였음.
(차) 여비교통비   30,000	(대) 가지급금   50,000
(차) 현금   20,000

(6) 현금과부족

현금과부족이란 장부상 현금 잔액과 금고에 있는 실제 현금 잔액이 일치하지 않을 경우 그 원인이 밝혀질 때까지 임시적으로 사용하는 계정과목임. 현금과부족은 그 원인이 규명되면 적절한 계정과목으로 대체하여야 하며, 기말 결산 때까지 그 원인이 밝혀지지 않을 경우에는 잡이익이나 잡손실로 대체함.

 

① 현금과잉 : 실제 현금 잔액 > 장부상 현금 잔액

 

*현금과잉 발생

예) 2022년 6월 12일 현재 장부상 현금 잔액은 60,000원이나 금고에 있는 실제 현금 잔액은 70,000원임.
(차) 현금   10,000	(대) 현금과부족   10,000

*원인 규명분 계정 대체

예) 2022년 7월 21일 월초에 발견되었던 현금과잉액 중 6,000원은 이자수익을 회수한 것에 대한 기입누락임을 확인하였음.
(차) 현금과부족   6,000	(대) 이자수익   6,000

*기말 결산 시 원인 불명분 계정 대체

예) 2022년 12월 31일 기말 결산 시까지 현금과잉액 4,000원의 원인이 밝혀지지 않았음.
(차) 현금과부족   4,000	(대) 잡이익   4,000

② 현금부족 : 실제 현금 잔액 < 장부상 현금 잔액

 

*현금부족 발생

예) 2022년 10월 1일 현재 장부상 현금 잔액은 100,000원이나 금고에 있는 실제 현금 잔액은 50,000원임.
(차) 현금과부족   50,000	(대) 현금   50,000

*원인 규명분 계정 대체

예) 2022년 10월 20일 월초에 발견되었던 현금부족액 중 5,000원은 이자비용을 지급한 것에 대한 기입누락임을 확인하였음.
(차) 이자비용   5,000	(대) 현금과부족   5,000

*기말 결산 시 원인 불명분 계정 대체

예) 2022년 12월 31일 기말 결산 시까지 현금부족액 45,000원의 원인이 밝혀지지 않았음.
(차) 잡손실   45,000	(대) 현금과부족   45,000